BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO

Código
prueba

Jueves 26 de junio de 2025

Objeto de revisión

Procedimiento_Sistema_IRC.pdf
A-P1-1
(Manual del procedimiento).

A-P1-2

Procedimiento implantado por la
empresa.

Sec. I. Pág. 84447

AF

Técnicas de
comprobación

Comprobar que el manual del procedimiento de elaboración de la
declaración, aportado por el sujeto obligado al auditor como parte
integrante de la misma, haya sido aprobado por persona adecuada
y haya estado vigente durante el periodo de elaboración de la
declaración.
Comprobar que el manual contiene como mínimo los aspectos
indicados en el apartado 1.2 del Anexo IV Instrucciones.

E

Inspección: manual
del procedimiento
que acompaña a los
Formularios.

Examinar el procedimiento aplicado en este proceso y considerar
los tipos de errores e irregularidades que puedan ocurrir.
Identificar los procedimientos de control interno implantados por el
sujeto obligado para este proceso y realizar la evaluación preliminar
de su suficiencia para prevenir errores o irregularidades.

E
F

Indagación.
Inspección: manual
del procedimiento.

E

Indagación.
Inspección sistemas
informáticos (si
aplica).

Descripción de la prueba

A-P1-3 Sistemas informáticos.

Indagar sobre el grado de automatización existente en el proceso de
cumplimentación de los Formularios. En caso de disponer de una
aplicación informática adaptada al Sistema IRC, indagar sobre el
control de accesos establecido, análisis de las interrelaciones de la
misma con sus sistemas contables y el control de modificaciones
efectuadas en los datos que figuran en la aplicación.

Procedimiento efectivo seguido por la
A-P1-4 empresa en el ejercicio y efectividad
de los controles identificados.

Determinar si se ha seguido el procedimiento descrito en el manual
para el proceso de elaboración de la declaración objeto de revisión.
Comprobar quien es/son la/s persona/s encargada/s de elaborar la
declaración y quien es la persona encargada de supervisarla.
Comprobar mediante pruebas de cumplimiento el efectivo
funcionamiento de los controles que figuren en el manual. En todo
caso, se deberá realizar esta comprobación para los controles que
se indican en las siguientes pruebas y de cuantos otros controles
hayan identificado en el procedimiento que considere oportuno
verificar (creando pruebas adicionales A-P1-4-X).

E
F
C

Indagación.
Inspección:
documentación
soporte de efectiva
aplicación del
procedimiento en el
ejercicio y del
control.

AProcedimientos de control interno:
P1-4-1 ejecución protocolo de validación.

Comprobar que el sujeto obligado haya aplicado el protocolo de
validación previsto en el artículo undécimo de la Circular y haya
subsanado todos los posibles errores u omisiones detectados, con
carácter previo a la entrega de la declaración al auditor. Inspección
de la evidencia de haber aplicado este control.
Observar la re-ejecución de este control y que efectivamente se
hubieran subsanado los errores u omisiones.

E
F
C

Indagación.
Inspección.
Observación.

Procedimientos de control interno:
Acontrol del volcado de datos desde los
P1-4-2
sistemas a los Formularios.

En caso de que los datos de los formularios se obtengan
automáticamente desde sus sistemas informáticos, comprobar que
no hay diferencias entre el resultado obtenido por la re-ejecución del
volcado de datos desde sus sistemas (referido a la fecha de cierre
del ejercicio) y los ficheros.txt entregados por el sujeto obligado al
auditor.
Si se produjeran diferencias, inspeccionar la documentación soporte
justificativa de las mismas e indagar si existe un mecanismo de
control sobre los ajustes manuales introducidos en los ficheros txt.
En caso de que no se realice volcado automático de datos desde
sus sistemas, revisar el procedimiento aplicado para la
cumplimentación de los formularios.txt y evaluar la efectividad de los
controles para garantizar su fiabilidad.

E
F
C

Indagación.
Re-ejecución.
Inspección
documentación
soporte justificativa
de las diferencias y
de la aplicación
efectiva del control.
cve: BOE-A-2025-12964
Verificable en https://www.boe.es

Núm. 153